НДС на медицинские услуги в 2026 году: кого коснулось и что пересчитать клинике

Про «ндс медицинские услуги» в этом году говорят громче, чем меняется жизнь клиник. Но часть из них правда попадает под новые правила, и узнают они об этом обычно от налоговой, а не заранее. Ниже: кого коснулось, где деньги теряются на ровном месте и что можно проверить уже завтра, без новых программ и консультантов.

Что изменилось в налоге и почему владельцы клиник волнуются

Налоговая нагрузка на частную медицину и так давит: ставки по кредитам высокие, фонд оплаты труда растёт, пациенты считают каждый рубль. На этом фоне любое «НДС» в новостях читается как новый удар по марже. Что действительно изменилось, а что только кажется изменившимся?

По данным ФНС России, с первого января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22 % вместо 20 %. Льготная ставка 10 % сохранена. Это следует из Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Вторая новость касается упрощёнцев. По данным ФНС России, с 2026 года плательщиками НДС становятся организации и предприниматели на УСН, у которых доход за 2025 год составил от 20 млн рублей. В 2025 году порог был 60 млн рублей. Для частной клиники такой оборот совсем не экзотика, особенно если есть несколько кабинетов, стоматология или диагностика.

Третья деталь: упрощенцы могут выбрать пониженные ставки НДС 5 % и 7 %, но тогда входной НДС к вычету принять нельзя. Для клиник, которые много закупают у плательщиков НДС (расходники, оборудование, аренда), это решает многое.

НДС на медицинские услуги: что осталось по-старому

Запомнить стоит главное: рост ставки и новый порог не отменяют льготу для самой медицины. По статье 149 НК РФ медицинские услуги по перечню Правительства при наличии лицензии по-прежнему освобождены от НДС (подпункт 2 пункта 2 этой статьи).

Значит, лицензированное лечение из перечня остаётся вне НДС. Паника в духе «теперь на всех приёмах придётся добавлять к цене двадцать с лишним процентов» не соответствует действительности.

Но у льготы три условия, и каждое легко потерять по невнимательности:

• услуга входит в перечень, утверждённый Правительством;
• у клиники есть лицензия именно на этот вид деятельности;
• услуга не косметическая: по НК РФ и письмам Минфина России 2024 года косметические услуги под освобождение не подпадают.

Не выполнено хотя бы одно условие, и для этой части выручки льгота не работает. Что в вашей ситуации лечебное, а что косметическое, решает бухгалтер или налоговый консультант по документам. Мы такие вопросы за них не решаем и вам не советуем решать «на глаз».

Кого коснулось: клиники со смешанной выручкой

В зоне риска не те, кто только лечит, а те, у кого выручка смешанная. Для частной клиники картина знакомая: терапия, диагностика, процедуры по лицензии, а рядом косметология, эстетические программы и иногда услуги, которых нет в перечне.

По данным НК РФ и разъяснениям Минфина России, для такой структуры нужен раздельный учёт: отдельно операции, освобождённые от НДС, отдельно облагаемые. Без него трудно доказать налоговой, какая часть выручки льготная, и ещё труднее правильно распределить входной налог.

Вот где клиники чаще всего попадают в неприятность:

• Косметологическую процедуру провели в одном кабинете с лечебной и оформили общей строкой;
• Пакет услуг продали одной суммой, а внутри лежат и льготные, и нельготные позиции;
• В учётной системе у услуги ставка не указана или указана неверно;
• Название в прайсе, в договоре и в чеке не совпадает с названием в перечне.

Отдельно посмотрите на УСН. Если по итогам 2025 года ваш доход дошёл до порога, с 2026 года вы плательщик НДС. Освобождение медицинских услуг никуда не девается, зато появляются отчётность, учёт и ответственность за правильное разделение. А выбор между обычным порядком и пониженными ставками, о которых сказано выше, делайте вместе с бухгалтером, с расчётом на ваши закупки и структуру выручки.

Где в клинике теряются деньги и время при пересчёте

Налоговая реформа сама клинику не разоряет. Разоряют ручные места, где данные расходятся. Вот те, что мы видим чаще всего.

Разные цены и названия в разных местах

Администратор называет цену по памяти, на сайте висит прошлогодний прайс, в чеке стоит третья формулировка. Пока правила не менялись, это просто бардак. Когда меняются, это уже юридическая проблема: непонятно, какая услуга и по какой ставке продана.

Ставка живёт в голове у бухгалтера

Если ставка НДС или признак льготы записаны не в карточке услуги, а в отдельной таблице или в памяти одного человека, всё ломается в его отпуск или при увольнении. Кадров и так не хватает, а подменить главного бухгалтера за один день невозможно.

Предоплаты, депозиты и сертификаты

Клиника продала депозит или сертификат, пациент пришёл через месяц. Когда это считать выручкой и как это ложится в налоговый учёт, определяет бухгалтер по закону. Но внутри клиники нужна единая управленческая договорённость, иначе у администратора, управляющего и бухгалтерии выйдет три разных выручки за один день.

Контрагенты без проверки

Входной НДС важен, особенно если вы на общем режиме или переходите на него. Договор с недобросовестным поставщиком может закончиться спорами о вычетах и убытками. Ручная проверка контрагента занимает время, поэтому её часто пропускают.

Как это устроено в клиниках, где работает система

Вопросы налогового права за бухгалтера мы не решаем. Мы убираем ручные расхождения, из-за которых налоговые изменения превращаются в хаос. Ниже четыре процесса и то, как они устроены в клиниках, где уже подключён наш цифровой управляющий.

Цена наружу: только из учётной системы

• Что меряется: совпадение цены и названия услуги с карточкой в учётной системе для города страницы.
• Как работает: публикуется только та цена, что есть в учётной системе для нужного города, и сверяется вместе с названием услуги. Нет цены в системе, услуга не публикуется вообще, а не получает правдоподобную цифру.
• Чего система не делает: не придумывает цену и не округляет «для красоты». Для Москвы и Подмосковья, а также для Твери и Тверской области цены могут быть разными, и каждая страница берёт свою.

Строка чека: официальное название, код и ставка из карточки

• Что меряется: соответствие строки чека карточке услуги.
• Как работает: по каждой процедуре в чек попадает официальное название и код услуги из карточки в учётной системе. Ставка НДС берётся из той же карточки, а не вводится руками.
• Кто решает: какая ставка или льгота стоит в карточке, решает бухгалтер или ответственный по налогам. Система следит только за тем, чтобы карточка и чек не расходились.

Депозиты и сертификаты: одно правило для всех отчётов

• Что меряется: выручка дня, план, закрытие смены, премии.
• Как работает: проданный депозит или сертификат считается выручкой в день продажи. Списание депозита выручкой не считается. Правило одно для плана, пульса дня, закрытия смены и премий.
• Чего система не делает: не подменяет налоговый учёт. Это управленческое правило, чтобы управляющий, администраторы и бухгалтерия смотрели на одну и ту же картину. Как отражать авансы для налогов, решает бухгалтер.

Проверка контрагента до договора

• Что меряется: регистрационные данные, исполнительные производства, арбитражные и общие суды, банкротство, налоговая задолженность, реестры недобросовестных поставщиков и дисквалифицированных лиц, контрольные суммы реквизитов.
• Как работает: перед договором, счётом или претензией контрагент проверяется полностью и без отдельной просьбы.
• Чего система не делает: не домысливает. Если что-то нельзя узнать из открытых источников, система так и пишет и называет законный способ получить эту информацию.

Что сделать самому завтра, даже без нашей системы

Этот порядок можно пройти за неделю вместе с бухгалтером и администратором. Ничего сложного, но почти никто не делает этого заранее.

1. Проверьте свой порог. Откройте итог дохода за 2025 год. Если вы на УСН и цифра дошла до 20 млн рублей или выше, с 2026 года вы плательщик НДС. Не уверены, спросите бухгалтера прямо: «Мы в зоне НДС или нет?»
2. Составьте список всех услуг. Разделите на три группы: лечебные по перечню и с лицензией, косметические, прочее. По спорным позициям попросите у бухгалтера письменное заключение.
3. Сверьте лицензию. Для каждой льготной услуги в лицензии должна быть соответствующая работа. Если услугу делают в кабинете без нужной записи, льгота под вопросом.
4. Проверьте раздельный учёт. Спросите у бухгалтера: можем ли мы прямо сейчас показать отдельно освобождённую и облагаемую выручку? Если ответ «да, но вручную и через неделю», это слабое место.
5. Сравните прайс, договор и чек. Возьмите десять частых услуг и посмотрите, одинаково ли названа каждая в прайсе, в договоре и на чеке. Расхождения запишите.
6. Найдите, где живёт ставка. В карточке услуги в учётной системе или в отдельной таблице. Если в таблице, перенесите в карточку.
7. Договоритесь о едином правиле для депозитов. Как внутри клиники считается проданный сертификат и когда он попадает в план и в премию администратору. Запишите правило на одной странице.
8. Решите вопрос с УСН. Если вы стали плательщиком, посчитайте с бухгалтером два варианта: обычный порядок с вычетом входного НДС и пониженные ставки 5 % или 7 % без вычета. Всё упирается в то, сколько вы закупаете у плательщиков НДС.
9. Проверьте крупных поставщиков. Реквизиты, судебные споры, налоговая задолженность, статус в реестрах. В открытых источниках это час на одного контрагента.

Не всё получится закрыть сразу, и ничего страшного. Главное, чтобы вы увидели список слабых мест раньше проверяющего.

Спокойный вывод

Ставка НДС выросла до 22 %, порог для упрощенцев снизился до 20 млн рублей, а льгота для лицензированных медицинских услуг по перечню осталась на месте. Для большинства клиник это не катастрофа, а повод навести порядок в данных: услугах, ставках, названиях и правилах учёта выручки.

Если клиника лечебная и без смешанной выручки, изменений будет немного. Если рядом с лечением идут косметология, пакеты и депозиты, а оборот близок к порогу, пересчёт лучше сделать сейчас, а не в конце года. И делать его стоит с бухгалтером: налоговые решения должен принимать человек, который отвечает за них и видит ваши документы.

Мы как цифровой управляющий не заменяем бухгалтера. Мы убираем ручные расхождения, чтобы у бухгалтера, управляющего и администратора была одна правда о ценах, услугах и выручке.